Получать подарки на праздники всегда приятно. Но при этом мало кто задумывается, что презенты могут накладывать налоговые обязательства на получателя. В некоторых случаях потребуется выплатить обязательный налог на подарок.
Что такое подарок
Подарком в юриспруденции является любое имущество или имущественное право, переданное в собственность физического лица безвозмездно.
Принято выделять три основные группы подарков:
- Материальные. В эту группу входит все – от банального букета цветов до автомобилей и объектов недвижимости.
- Нематериальные. Это услуги, оплата всевозможных расходов, билеты на какие-то мероприятия.
- Прочие ценности. В данную категорию можно включить сертификаты, дисконтные карты, ювелирные изделия, ценные бумаги.
Подарок должен соответствовать таким критериям:
- Это не должны быть деньги или их эквивалент в виде ценных бумаг, подарочных карт.
- Презент не может быть использован в обмене на какие-либо действия.
- Подарок не должен противоречить местному законодательству, а также личным требованиям получателя.
- Презент преподносится открыто, официально, об этом должны быть пометки в бухгалтерских документах.
Дарение подарков — это достаточно щекотливый вопрос. В гражданском кодексе есть статья 575, которая так и называется «Запрещение дарения». Если кратко, в ней указывается, что недопустимо преподнесение презентов, по стоимости превышающих 3000 рублей работникам таких организаций:
- образовательных;
- медицинских;
- социальных;
- государственных;
- муниципальных;
- банковским служащим.
Получить более подробную информацию по получению подарков должностными лицами можно на сайте Министерства труда России. Если компания нарушила какие-то правила передачи презентов, могут возникнуть такие риски:
- конфликт интересов;
- сомнения в объективности принимаемых решений;
- расценивание презента, как взятки.
Все это влечет за собой административную или уголовную ответственность. Презент может быть принят только в тех случаях, когда он не влияет на объективность каких-то решений, если он передается по всем нормам закона.
Документальное оформление
Для того чтобы дарение имело законную силу, необходимо составление таких документов:
- Служебная записка или представление на поощрение. Непосредственный начальник сотрудника, которому должен быть вручен подарок, составляет этот документ. В нем подробно излагается причина поощрения, заслуги сотрудника, за которые сделан презент, основание для принятия такого решения. После этого записка переходит на рассмотрение к руководителю компании.
- Если руководитель соглашается с целесообразностью предоставления подарка, он выносит приказ о поощрении. Для этого составляется документ в официально установленной форме. В случаях, когда презент должен быть вручен одному сотруднику, предусмотрена форма Т-11. Если презент предназначены нескольким сотрудникам, используется форма 11А. Если нет специального бланка, можно составить документ в свободной форме. Во избежание претензий со стороны надзорных органов рекомендуется составлять документ на бланке установленного образца. После того как сотрудник получит подарок, соответствующие данные заносятся в его трудовую книжку и личную карточку.
Если компания осуществила выдачу подарка одному или нескольким сотрудникам, должны быть составлены такие документы:
- Приказ о выдаче подарка. В нем указывается наименование компании, вид подарка, список сотрудников, представленных к вручению, и основания для вручения.
- Ведомость выдачи. В ней ставят свои подписи все лица, получившие подарок.
- Договор дарения. Этот документ необходим в том случае, когда стоимость подарка превышает 3000 рублей и при условии, что подарок никак не связан с трудовой деятельностью сотрудника. Во избежание претензий со стороны надзорных органов можно составлять договор дарения и на более дешевые подарки.
НДФЛ с подарков
В некоторых случаях нужно платить НДФЛ с подарков:
- Если сотрудник получает подарок от работодателя, то последний, как налоговый агент, рассчитывает и удерживает НДФЛ из доходов сотрудника. Это при условии, что стоимость подарка превышает 4000 руб. Подарки до этой суммы НДФЛ не облагаются.
- Не облагаются НДФЛ любые подарки от близких родственников и членов семьи. К таким родственникам относятся муж и жена, родителей и дети, дедушки и бабушки.
- НДФЛ необходимо оплачивать при получении подарков от лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками. Это при условии, что подарены недвижимость, транспорт, акции, доли или паи. Все прочие подарки НДФЛ не облагаются.
Страховой взнос
Страховыми взносами являются обязательные или добровольные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Страховые взносы при оформлении подарка — это дополнительные затраты для любой компании. В то же время в случае их неправильной уплаты предусмотрены штрафные санкции. Согласно законодательству, взносы не могут взиматься с подарков, переданных по договору дарения, вне зависимости от их стоимости. По закону договор дарения оформляется на презент от 3000 рублей.
С другой стороны, подарки до 3000 рублей могут передаваться по устной договоренности. В таких случаях они, конечно же, тоже не будут облагаться взносами. Главное, чтобы в дальнейшем не возникло вопросов и претензий со стороны надзорных органов.
Налогообложение подарков, полученных от организаций
Если физическое лицо получает презент от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то данная вещь облагается налогом только в том случае, если ее стоимость превышает 4 000 руб.
Налоговой базой для учета НДФЛ являются все доходы физического лица, полученные за отчетный период в денежной, натуральной форме, то есть любая материальная выгода. Как правило, организации всегда самостоятельно удерживают налог со своих сотрудников. Если по какой-то причине этого сделано не было, это входит в обязанности самого сотрудника. Он должен задекларировать доход и выплатить НДФЛ.
Подарки от физических лиц
Любые доходы, которые были получены в форме подарка, должны облагаться налогом. Для резидентов РФ он составляет 13%, для нерезидентов – 30%.
Если человек получил презент от физлица по стоимости более 4000 рублей, он должен заполнить декларацию и оплатить налог. Это не распространяется на подарки в виде недвижимости, транспорта, акций, долей и паев. Исключение составляют только презенты, полученные от близких родственников и членов семьи.
Для уменьшения налогов предусмотрены налоговые вычеты из стоимости подарков, полученных физическими лицами от организаций. Под налоговыми вычетами следует понимать сумму, на которую уменьшается налоговая база. При несвоевременной уплате НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Уголовная ответственность наступает в том случае, если задолженность по налогам превысила 15 млн рублей.
Налогообложение
Налогообложение подарков – это совокупность налогов и сборов, которые обязательно выплачиваются налогоплательщиками в определенный период. Налоги составляют определенный процент от дохода налогоплательщика. В систему налогообложения входят несколько видов налогов и сборов.
Подоходный налог
Процент, выплачиваемый физлицами и ИП со своего дохода в казну — это подоходный налог. В большинстве случаев, он составляет 13%.
Подоходный налог исчисляется с любых доходов:
- зарплат и премий;
- прибыли от предпринимательства;
- выплат по больничному;
- выручки от сдачи имущества в аренду;
- выигрышей;
- прибыли с дивидендов;
- с подарков;
- с выручки от продажи акций;
- с выручки от продажи имущества.
НДФЛ не выплачивается в таких случаях:
- при получении подарков или наследства от близких родственников;
- с пособия по безработице;
- с пособия по беременности и родам;
- с пенсий и грантов;
- с алиментов и стипендий.
На доход до 5 млн рублей в год ставка НДФЛ составляет 13%, свыше этой суммы – 15%. НДФЛ в размере 30% выплачивают нерезиденты РФ. С любых выигрышей и призов, а также с конкурсов следует уплатить в казну 35% НДФЛ.
НДФЛ с зарплаты, премии и вознаграждений учитывается работодателем, который является налоговым агентом физического лица. Самозанятые, ИП должны декларировать доходы и выплачивать свои налоги самостоятельно. Для самостоятельной уплаты налога за прошедший отчетный период до 30 апреля следующего года заполняется декларация по форме 3-НДФЛ, а налог выплачивается до 15 июля.
Подоходный налог с подарка необходимо выплачивать, когда его стоимость (или совокупная стоимость подарков за год) превышает 4000 рублей. При этом налог взимается как с материальных доходов от подарков, так и с нематериальных. Таким образом для расчета НДФЛ необходимо взять общую стоимость презентов за отчетный период, вычесть из нее необлагаемую сумму в размере 4000 рублей и удержать 13%. Полученная сумма подлежит уплате. 13% НДФЛ выплачивают резиденты РФ, для нерезидентов ставка составляет 30%.
Страховые взносы
Страховые взносы — это отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование, вносимые в обязательном или добровольном порядке. За всех сотрудников страховые взносы платят их работодатели. Индивидуальные предприниматели вносят их самостоятельно. Самозанятые не вносят страховые взносы.
Налоговые органы имеют дополнительную обязанность – вести учет обязательных страховых взносов. Размер страховых взносов составляет 30%:
- 22% идет на обязательное пенсионное страхование;
- 5,1% направляется на обязательное медицинское страхование;
- 2,9% идет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.
Важно помнить, что страховые взносы не взимаются с подарков.
Выплата НДС
НДС – это федеральный налог, взимаемый в РФ с реализации товаров, работ и услуг. НДС всегда включается в стоимость товара, работы или услуги, он является косвенным налогом. Данный налог выплачивают:
- юридические лица и ИП, работающие по ОСНО;
- налоговые агенты по НДС ввозящие товары из-за границы;
- все люди, которые проводили выплаты в счет-фактуре.
НДС в размере 10% предусмотрен на социально-значимые товары, продукты и лекарства. Во всех остальных случаях он составляет 20%.
Налог на прибыль
Налог на прибыль — это еще один вид прямого налога, не имеющий фиксированной ставки. Его размер зависит от итога финансовой деятельности организации.
Налог на прибыль является обязательным для всех компаний, осуществляющих свою деятельность на территории РФ. Он предусмотрен только для юридических лиц, ИП его не выплачивают.
Любые безвозмездно переданные подарки, а также затраты, связанные с ними, не учитываются при исчислении данного налога. Исключение могут составлять только презенты, связанные с непосредственной трудовой деятельностью. В таком случае они должны учитываться в расходах для налогообложения по налогу на прибыль.
Как избежать неожиданных налогов с подарков
Если подарки проходят официально через фирму, с них всегда исчисляется налог. Никаких исключений в этом отношении быть не может, даже если дарились просто букеты цветов.
Во избежание проблем с налогами подарки могут преподноситься такими способами:
- Вручаются небольшие презенты, стоимостью до 4000 рублей. С этой суммы налог не взимается. В данном случае важно понимать, что если сделано два подарка по такой цене, то второй уже будет частично облагаться налогом. Берется совокупная стоимость презентов за отчетный период, то есть за 1 год.
- Если на презент скидываются всем коллективом. Во избежание налоговых удержаний в большинстве компаний уже давно не дарят подарки от имени организации. Гораздо проще и для самих сотрудников, и для одариваемого, и для компании скинуться всем вместе. Можно подарить имениннику или юбиляру подарок в конверте в денежной форме. Такие презенты не учитываются, прибыль с них не декларируется, следовательно, НДФЛ не выплачивается.
- Если на презент выделяются средства, не проведенные по бухгалтерии. Наверняка в каждой компании есть такие свободные средства, так называемый «управленческий учет». Такими средствами распоряжается директор или руководитель компании. Подарки, приобретенные из этих средств, не требуют составление договора дарения, оформления расходных ордеров, следовательно, налог удерживаться не будет.
- Если презент был преподнесен в натуральной форме, работодатель не сможет удержать с него налог. В таких случаях налог удерживается позже, с первой же зарплаты или премии, выплаченной сотруднику. В таких случаях не следует удивляться, что после получения презента со следующей зарплаты будет удержание в размере 13%. Очень часто этот момент становится неприятным сюрпризом для сотрудника.
Во избежание появления неожиданных налогов следует придерживаться таких рекомендаций:
- Изучать документы. Если в документах указано, что дарителем является организация или ИП, в 100% случаев необходимо будет уплачивать налог. Ляжет он полностью на плечи одариваемого. Очень важно сопоставить стоимость подарка и той суммы, которая проходит по документам, чтобы не было расхождения в пользу компании. Если по документам указана сумма больше 4000 рублей, а по факту был преподнесен сертификат на 3000 рублей, то сотрудник будет платить налог.
- Оценивать выгоду. Даже если одариваемому придется заплатить налог с презента, это может оказаться вполне выгодным. К примеру, когда он получается сертификат на существенную сумму. Совсем другое дело — это подарки в виде роскошного букета роз по цене более 4000 рублей. Цветы быстро завянут, но одариваемый еще должен будет платить с этого презента налог.
Также можно не принимать подарок. Такая возможность есть всегда. Любой сотрудник может отказаться от бесполезного, по его мнению, подарка, особенно если в дальнейшем он будет вынужден заплатить с него налог.
По сути, дарение является двусторонней сделкой. Если одна из сторон, в данном случае одариваемый, не согласилась на нее, значит, сделка не состоялась. В таких случаях налог не взимается.
Для того чтобы не ставить сотрудников в неловкое положение, очень внимательными в отношении презентов должны быть и работодатели. Если сотрудник откажется от подарка, сделка будет считаться несостоявшейся. Следовательно, организация вынуждена будет сама разбираться с неоправданными расходами.
